Quy Trình Và Các Bước Thực Hiện Quyết Toán Thuế TNDN

1. Quy định về quyết toán thuế TNDN

Đối tượng cần quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ theo điểu Điều 3 của Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 quy định về các khoản thu nhập doanh nghiệp phải chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác. Trong đó, các khoản thu nhập khác cụ thể như sau:

• Thu nhập từ chuyển nhượng vốn và quyền góp vốn, chuyển nhượng chứng khoán;
• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản;
• Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản;
• Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá, trừ bất động sản;
• Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản, bao gồm cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ;
• Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ, trừ thu nhập từ hoạt động tín dụng của tổ chức tín dụng;
• Khoản trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết mà doanh nghiệp không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí được trừ; khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót nay phát hiện ra;
• Chênh lệch giữa thu về tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng;
• Các khoản tài trợ, tặng cho bằng tiền hoặc hiện vật nhận được;
• Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, điều chuyển khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;
• Thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh;
• Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài;
• Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập đối với các hoạt động cho thuê tài sản công;
• Các khoản thu nhập khác, trừ các khoản thu nhập được miễn thuế quy định.

Thời hạn quyết toán thuế TNDN

Căn cứ theo khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định về thời hạn thực hiện quyết toán thuế TNDN như sau:

• Trường hợp 1: Kê khai, quyết toán thuế theo năm: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm
• Trường hợp 1: Kê khai, quyết toán thuế theo quý: Chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm.

2. Bộ quyết toán thuế TNDN gồm những gì?

Căn cứ theo điều 43 Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14 có quy định bộ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) gồm các tài liệu và giấy tờ sau:

• Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (Mẫu 03/TNDN): Đây là mẫu tờ khai mà doanh nghiệp sử dụng để kê khai và quyết toán số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế.
• Bảng cân đối kế toán (Bảng tổng hợp tài sản và nguồn vốn): Cung cấp thông tin về tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp trong kỳ kế toán.
• Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh: Cung cấp chi tiết về thu nhập, chi phí và lợi nhuận trong kỳ tính thuế.
• Sổ sách kế toán: Bao gồm các sổ kế toán, báo cáo tài chính, các chứng từ chứng minh các khoản thu, chi của doanh nghiệp.
• Chứng từ thuế đã nộp: Bao gồm các chứng từ về thuế TNDN đã thanh toán trong năm, bao gồm các khoản tạm nộp thuế TNDN, thuế phải nộp.
• Tài liệu về các khoản chi phí được trừ và không được trừ: Doanh nghiệp cần cung cấp thông tin chi tiết về các khoản chi phí hợp lý được phép trừ khi tính thuế TNDN và các khoản chi phí không được trừ.

3. Quy trình thực hiện quyết toán thuế TNDN

Để thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán thực hiện theo 4 bước sau đây:

• Bước 1: Kiểm tra và rà soát số liệu, thông tin trước khi lập Báo cáo tài chính.
• Bước 2: Lập bộ Báo cáo tài chính theo Chế độ kế toán hiện hành.
• Bước 3: Kiểm tra lại số liệu Báo cáo tài chính, đánh giá rủi ro thuế và chốt số liệu báo cáo.
• Bước 4: Kê khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN

4. Đăng ký tờ khai và nộp quyết toán thuế TNDN online